Wie wird die unentgeltliche oder verbilligte Überlassung einer Wohnung vs. Unterkunft an Arbeitnehmer nach § 8 Abs. 2 Satz 12 EStG und § 2 SvEV bewertet?

Eine Wohnung ist eine in sich geschlossene Einheit von Räumen mit eigenem Zugang, in der ein selbstständiger Haushalt geführt werden kann (eigene Kochgelegenheit, Bad/WC, Wasserversorgung).

• Gesetzlicher Bewertungsabschlag (Drittel-Regelung): Seit 2020 unterbleibt der Ansatz eines geldwerten Vorteils komplett (0,00 € Steuer und 0,00 € SV!), soweit das vom Arbeitnehmer gezahlte Entgelt (Kaltmiete) mindestens zwei Drittel (66,67 %) des ortsüblichen Mietwerts (unterer Wert des örtlichen Mietspiegels) beträgt und dieser nicht mehr als 25,00 Euro je Quadratmeter ohne umlagefähige Nebenkosten beträgt! Der Arbeitgeber darf dem Mitarbeiter eine Werkwohnung also um bis zu ein volles Drittel (33,33 %) günstiger als der Mietspiegel vermieten, ohne dass Lohnsteuer oder Sozialversicherung anfällt!

Liegt keine abgeschlossene Wohnung vor, sondern nur ein mitbenutztes Zimmer, eine Gemeinschaftsunterkunft, Lehrlingswohnheim oder ein Zimmer ohne eigene Küche/Bad, wird die Unterkunft zwingend mit dem bundeseinheitlichen amtlichen Sachbezugswert für freie Unterkunft nach § 2 Abs. 3 SvEV bewertet (Abschläge bei Belegung mit mehreren Beschäftigten von 40 % bis 60 % sowie bei Jugendlichen unter 18 Jahren / Auszubildenden um 15 %).