Wie funktioniert eine Direktversicherung (§ 3 Nr. 63 EStG) bei einem Minijobber zur Einhaltung der Minijob-Verdienstgrenze bei mehr Arbeitsstunden?

• Voraussetzung – Erstes Dienstverhältnis

  Nach § 3 Nr. 63 Satz 1 EStG ist die Steuerfreiheit (bis 8 % der BBG-RV) und nach § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV die Sozialversicherungsfreiheit (bis 4 % der BBG-RV) für eine Direktversicherung auch bei einem geringfügig entlohnten Minijobber (Personengruppe 109) uneingeschränkt anwendbar, SOFERN es sich bei dem Minijob um das erste Dienstverhältnis des Mitarbeiters handelt (d. h. der Minijobber hat daneben keinen auf Steuerklasse I–V abgerechneten Hauptjob, sondern ist z. B. Student, Rentner, Hausfrau/-mann oder Selbstständiger; die Abrechnung des Minijobs mit 2 % Pauschsteuer nach § 40a Abs. 2 EStG steht dem ersten Dienstverhältnis ausdrücklich nicht entgegen – R 3.63 Abs. 2 Satz 2 LStR!).

• Der strategische Hebel für KMU

  Mehr Arbeitsstunden im Minijob ohne Überschreiten der Verdienstgrenze! Da eine sozialversicherungsfreie Entgeltumwandlung nach § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV unmittelbar das sozialversicherungsrechtliche Arbeitsentgelt (§ 14 SGB IV) mindert, zählt der in die Direktversicherung umgewandelte Betrag NICHT auf die monatliche Minijob-Verdienstgrenze (§ 8 Abs. 1 Nr. 1 SGB IV) an! Ein Minijobber kann dadurch jeden Monat deutlich mehr Stunden arbeiten, wandelt den über die Minijob-Grenze hinausgehenden Betrag komplett steuer- und abgabenfrei (auch ohne 28 % Pauschalabgaben für den Arbeitgeber!) in seine Altersvorsorge um und behält für den Restbetrag seinen vollen Minijob-Status!

•Wichtige sozialversicherungsrechtliche Bedingung (Keine Befreiung von der RV-Pflicht?): Nach § 1a Abs. 1 BetrAVG haben nur Arbeitnehmer, die in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert sind, einen gesetzlichen Rechtsanspruch auf Entgeltumwandlung; mit Zustimmung des Arbeitgebers ist eine freiwillige Entgeltumwandlung nach den Geringfügigkeits-Richtlinien aber auch für von der RV-Pflicht befreite Minijobber zulässig!