Wie funktionieren die Höchstgrenzen von 8 % (Steuerfreiheit) und 4 % (Sozialversicherungsfreiheit) bei einer Direktversicherung nach § 3 Nr. 63 EStG?

Beiträge des Arbeitgebers aus dem ersten Dienstverhältnis (Steuerklasse I bis V; nicht bei Steuerklasse VI!) an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung zum Aufbau einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung sind im Kalenderjahr bis zu 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung (BBG-RV) steuerfrei!

Kritische Abweichung in der Sozialversicherung – Nur 4 Prozent der BBG-RV sind beitragsfrei (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV): Während das Steuerrecht seit dem Betriebsrentenstärkungsgesetz (2018) bis zu 8 % der BBG-RV steuerfrei stellt, wurde die Sozialversicherungsentgeltverordnung nicht mit angehoben: In der Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung sind die Beiträge (Arbeitgeberbeitrag + Entgeltumwandlung + AG-Pflichtzuschuss zusammen!) nur bis zu 4 Prozent der jährlichen BBG der allgemeinen Rentenversicherung beitragsfrei! Der Betrag zwischen 4 % und 8 % der BBG-RV ist somit zwar lohnsteuerfrei, aber VOLL SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHTIG (solange das Gehalt unter der jeweiligen BBG liegt)!

Die Höchstbeträge von 8 % (Steuer) und 4 % (SV) sind echte Jahresfreibeträge (§ 3 Nr. 63 Satz 1 EStG)! Beginnt ein Mitarbeiter erst im Oktober mit der Entgeltumwandlung oder wandelt er im November sein gesamtes Weihnachtsgeld in die Direktversicherung um, steht ihm trotzdem der volle ungekürzte Jahresfreibetrag zur Verfügung (sofern er ihn im selben Kalenderjahr noch nicht bei einem Vorarbeitgeber verbraucht hat)!