Welche Voraussetzungen gelten für den unbegrenzt steuer- und sozialversicherungsfreien Kindergartenzuschuss (Kita-Zuschuss) nach § 3 Nr. 33 EStG?

Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachte Leistungen des Arbeitgebers zur Unterbringung und Betreuung (einschließlich Unterkunft und Verpflegung!) von nicht schulpflichtigen Kindern der Arbeitnehmer in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen (Kinderkrippen, Kindertagesstätten, qualifizierte Tagesmütter/Kindertagespflege außerhalb des eigenen Haushalts) sind nach § 3 Nr. 33 EStG in unbegrenzter Höhe zu 100 % steuerfrei und nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV sozialversicherungsfrei!

1. Das Kind ist noch nicht schulpflichtig (R 3.33 Abs. 3 LStR): Die Steuerfreiheit endet exakt mit dem Tag der tatsächlichen Einschulung des Kindes in die 1. Klasse (für den Schulhort nach der Einschulung ist § 3 Nr. 33 EStG nicht mehr anwendbar!).
2. Strikte Zusätzlichkeit (§ 8 Abs. 4 EStG): Der Zuschuss muss zwingend zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden; eine Gehaltsumwandlung (Reduzierung des bisherigen Bruttogehalts zugunsten eines Kita-Zuschusses) ist steuerschädlich und führt zur vollen Steuer- und Beitragspflicht!
3. Original-Gebührenbescheid / Rechnung in der Personalakte (R 3.33 Abs. 4 Satz 2 LStR): Der Arbeitnehmer muss dem Arbeitgeber die tatsächlichen Betreuungskosten (Elternbeitragsbescheid der Stadt/Kita + Zahlungsnachweis) im Original bzw. elektronisch für das Lohnkonto nachweisen.
4. Keine Doppelerstattung bei beiderseits berufstätigen Eltern: Erstattet der Arbeitgeber die Kosten, sollte auf dem Bescheid vermerkt bzw. vom Mitarbeiter schriftlich bestätigt werden, dass der andere Elternteil nicht gleichzeitig bei seinem Arbeitgeber für dasselbe Kind denselben Rechnungsbetrag steuerfrei erstattet bekommt.