Wie werden vermögenswirksame Leistungen (VWL / VL) nach dem 5. VermBG in der Lohnabrechnung versteuert, verbeitragt und überwiesen?

Vermögenswirksame Leistungen sind voll steuer- und sozialversicherungspflichtig! Vermögenswirksame Leistungen (VWL / VL) nach dem Fünften Vermögensbildungsgesetz (5. VermBG), die der Arbeitgeber für den Arbeitnehmer auf einen Bausparvertrag, einen Aktienfondssparplan oder zur wohnwirtschaftlichen Entschuldung überweist (meist zwischen 6,65 € und 40,00 € monatlich laut Tarif- oder Arbeitsvertrag), gehören nach § 2 Abs. 6 5. VermBG ausdrücklich zum steuer- und sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelt! (Eine Steuerbefreiung für klassische VWL gibt es nicht!).

Zahlt der Arbeitgeber z. B. 40,00 € VWL-Arbeitgeberzuschuss zusätzlich zum Grundgehalt (z. B. 3.000 €), erhöht sich das Gesamt-, Steuer- und SV-Brutto auf 3.040,00 €. Auf die 40,00 € fallen reguläre Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge an. 2. Unten im Netto-Teil (Einbehalt und Direktüberweisung durch den Arbeitgeber): Da der Arbeitgeber nach § 3 Abs. 2 5. VermBG verpflichtet ist, den vollen Sparbetrag (z. B. 40,00 € AG-Zuschuss oder zusätzlich einen Eigenanteil des Mitarbeiters aus dem Nettolohn) direkt auf das Anlagekonto der Bausparkasse / Fondsgesellschaft zu überweisen, zieht DATEV den vollen Sparbetrag von 40,00 € unten bei den Nettoabzügen wieder vom Auszahlungsbetrag ab und erzeugt hierfür eine eigene SEPA-Überweisung an das Anlageinstitut!

Durch das Zukunftsfinanzierungsgesetz wurden die Einkommensgrenzen für die staatliche Arbeitnehmersparzulage ab dem 01.01.2024 massiv angehoben:

• Beim Bausparen (9 % Zulage auf bis zu 470 €/Jahr = 43 € Zulage) sowie beim Beteiligungssparen/Aktienfonds (20 % Zulage auf bis zu 400 €/Jahr = 80 € Zulage) gilt nun einheitlich eine Einkommensgrenze von 40.000,00 Euro zu versteuerndem Jahreseinkommen für Alleinstehende bzw. 80.000,00 Euro für zusammenveranlagte Ehegatten! Die elektronische Vermögensbildungsbescheinigung übermittelt das Anlageinstitut direkt an das Finanzamt.

Da ein VWL-Arbeitgeberzuschuss sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt ist, erhöht er das Minijob-Brutto! Verdient ein Minijobber bereits exakt an der Minijob-Grenze (z. B. 556 €), führt ein zusätzlicher VWL-Arbeitgeberzuschuss von 40 € (Summe = 596 €) sofort zur Überschreitung der Geringfügigkeitsgrenze und damit zur vollen Sozialversicherungspflicht (Midijob)! Wandelt der Minijobber hingegen 40 € aus seinen bestehenden 556 € als reine Eigenleistung in einen VWL-Vertrag um, bleibt das Brutto bei 556 €.