Wie mindern laufende Zuzahlungen, selbst getragene Tankkosten oder Zuzahlungen zu den Anschaffungskosten des Arbeitnehmers den geldwerten Vorteil beim Firmenwagen?

Zahlt der Arbeitnehmer für die außerdienstliche Nutzung eines Firmenwagens an den Arbeitgeber ein Nutzungsentgelt oder übernimmt er arbeitsvertraglich vereinbart einzelne Fahrzeugkosten aus seinem eigenen Nettolohn, mindert diese Zuzahlung unmittelbar den steuer- und sozialversicherungspflichtigen geldwerten Vorteil (den nach der 1-%-Regelung oder Fahrtenbuchmethode ermittelten Sachbezug) – maximal bis auf 0,00 Euro (ein negativer Arbeitslohn oder Werbungskostenabzug über den Sachbezugswert hinaus entsteht bei der 1-%-Methode nicht!).

1. Laufendes monatliches Nutzungsentgelt (Pauschale oder Kilometerpauschale per Nettoabzug): Vereinbaren Arbeitgeber und Mitarbeiter z. B. 150,00 € monatlichen Eigenanteil für eine höherwertige Fahrzeugklasse, wird dieser Betrag in DATEV als „Zuzahlung Firmenwagen“ erfasst. Er kürzt sofort oben das Steuer- und SV-Brutto des Sachbezugs UND wird unten vom Netto-Auszahlungsbetrag einbehalten!
2. Selbst getragene laufende Betriebskosten (z. B. Arbeitnehmer zahlt sämtliche privaten Tank-/Ladekosten, Wagenwäsche oder eine private Garage selbst an Dritte): Seit der geänderten BFH-Rechtsprechung (Urteil vom 30.11.2016 – VI R 2/15) mindern auch vom Arbeitnehmer auf arbeitsvertraglicher Grundlage selbst getragene Kraftstoff-, Versicherungs- oder Wartungskosten den 1-%-Vorteil im Lohnsteuerabzugsverfahren, sofern der Mitarbeiter dem Arbeitgeber die Originalbelege und den Nachweis der Kostentragung für das Lohnkonto vorlegt!
3. Einmalige Zuzahlung zu den Anschaffungskosten (z. B. 3.000 € für Sonderausstattung bei Fahrzeugbestellung): Diese Einmalzahlung wird im Zahlungsjahr (und soweit sie den Vorteil des ersten Jahres übersteigt, durch Vortrag in den Folgejahren!) vollständig auf den monatlichen geldwerten Vorteil angerechnet, bis die Zuzahlung komplett aufgebraucht ist!