Wie wird eine Steuernachforderung im Rahmen einer Lohnsteuer-Außenprüfung über die Pauschalierung nach § 40 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG abgewickelt?

Stellt der Prüfer des Finanzamts fest, dass in den vergangenen 4 Jahren für eine größere Zahl von Mitarbeitern Lohnsteuer nicht vorschriftsmäßig einbehalten wurde (z. B. weil bei einer Betriebsveranstaltung der 110-€-Freibetrag falsch berechnet wurde, ein Gutschein die ZAG-Kriterien nicht erfüllte oder Reisekostenbelege fehlerhaft waren), müsste der Arbeitgeber eigentlich für jeden einzelnen Mitarbeiter rückwirkend die individuellen ELStAM heranziehen.

Auf Antrag des Arbeitgebers lässt das Finanzamt zu, dass die nachzufordernde Lohnsteuer (ohne die 1.000-Euro-Obergrenze der Nr. 1!) pauschal mit einem durchschnittlichen Nettolohn-Steuersatz erhoben wird. Dadurch bleibt den Mitarbeitern eine nachträgliche Korrektur ihrer privaten Einkommensteuerbescheide erspart!

Wird eine Lohnsteuer-Pauschalierung erst Jahre später im Rahmen einer Lohnsteuer-Außenprüfung nachgeholt, führt diese verspätete Pauschalierung in der Sozialversicherung nach § 1 Abs. 1 Satz 2 SvEV und der strikten Rechtsprechung des Bundessozialgerichts (Urteil vom 23.04.2024 – B 12 BA 3/22 R) NICHT mehr zur Beitragsfreiheit! Das Finanzamt informiert nach Abschluss der Lohnsteuer-Außenprüfung automatisch die Deutsche Rentenversicherung per Kontrollmitteilung, die daraufhin für dieselben Sachverhalte zusätzlich die vollen Sozialversicherungsbeiträge nachfordert!