Wann darf ein Arbeitnehmer dienstlich gesammelte Bonusmeilen (Miles & More), Hotelpunkte oder Payback-Punkte nach § 3 Nr. 38 EStG steuerfrei privat nutzen?

Nach der Rechtsprechung des Bundesarbeitsgerichts (Urteil vom 11.04.2006 – 9 AZR 500/05) stehen Bonusmeilen und Treuepunkte, die der Arbeitnehmer auf vom Arbeitgeber bezahlten Dienstreisen (Flügen, Hotelübernachtungen, Mietwagen, Tanken mit der Firmenkarte) sammelt, nach § 667 BGB grundsätzlich dem Arbeitgeber zu! Der Arbeitgeber kann daher anordnen, dass dienstlich erworbene Meilen ausschließlich für neue Dienstreisen eingesetzt werden (dann entsteht natürlich niemals ein steuerpflichtiger Vorteil beim Mitarbeiter!).

Was gilt, wenn der Arbeitgeber die private Nutzung der dienstlich gesammelten Meilen/Punkte erlaubt? Erlaubt der Arbeitgeber dem Mitarbeiter, dienstlich gesammelte Kundenbindungsprämien für private Flüge, Upgrades oder Sachprämien einzulösen, gelten zwei spezielle Steuerbefreiungen:

1. Der jährliche Freibetrag von 1.080,00 Euro nach § 3 Nr. 38 EStG: Sachprämien, die der Arbeitnehmer für die persönliche Inanspruchnahme von Dienstleistungen im Rahmen von Kundenbindungsprogrammen von Dritten erhält, sind bis zu einem Wert von 1.080,00 Euro im Kalenderjahr komplett steuer- und sozialversicherungsfrei!

Übersteigt der Wert der privat eingelösten Prämien 1.080,00 € im Jahr, führen die großen inländischen Programmbetreiber (wie Lufthansa Miles & More oder Payback) die Einkommensteuer pauschal mit 2,25 Prozent nach § 37a Abs. 1 EStG direkt an das Finanzamt ab – mit dieser Pauschalsteuer des Anbieters ist die Versteuerung für den Arbeitnehmer und den Arbeitgeber vollständig abgegolten (0,00 € Eintrag in der Lohnabrechnung)!