Wie werden Vergütungen an GmbH-Aufsichtsräte, Beiräte und Vorstände von Vereinen oder Stiftungen in der Lohnabrechnung bzw. Buchhaltung behandelt?

Mitglieder eines Aufsichtsrats, Verwaltungsrats oder überwachenden Beirats einer GmbH, AG oder Genossenschaft überwachen lediglich die Geschäftsführung und sind weder weisungsgebunden noch in die Arbeitsorganisation eingegliedert.

• Folge: Aufsichtsratsvergütungen und Sitzungsgelder gehören NICHT in die Lohnabrechnung! Sie sind kein Arbeitslohn (kein ELStAM-Abruf, keine Lohnsteuer, keine Sozialversicherung!), sondern werden vom Aufsichtsratsmitglied als Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG) selbst versteuert (nur bei im Ausland ansässigen Aufsichtsräten muss das Unternehmen 30 % Aufsichtsratsteuer nach § 50a Abs. 1 Nr. 4 EStG einbehalten!).

Hier entscheidet die tatsächliche Ausgestaltung:

• Ehrenamtlicher Vorstand: Erhält er nur Ersatz seiner nachgewiesenen Auslagen (§ 670 BGB / § 3 Nr. 50 EStG) oder im gemeinnützigen Verein eine pauschale Aufwandsentschädigung bis zu 840,00 Euro im Jahr (Ehrenamtspauschale nach § 3 Nr. 26a EStG, sofern in der Vereinssatzung erlaubt!), fällt weder Steuer noch Sozialversicherung an.
• Hauptamtlicher / angestellter Vereins- oder Stiftungsvorstand (Geschäftsführer): Erhält er für seine Geschäftsführungstätigkeit auf Grundlage eines Dienstvertrags eine reguläre monatliche Vergütung, ist er steuerrechtlich Arbeitnehmer (Lohnsteuerabzug nach ELStAM) und sozialversicherungsrechtlich nach § 7 Abs. 1 SGB IV voll versicherungspflichtig in allen Zweigen (Personengruppe 101, Beitragsgruppe 1111; das gesetzliche Rentenversicherungsprivileg des § 1 Satz 3 SGB VI gilt ausschließlich für Vorstände einer Aktiengesellschaft, NICHT für Vorstände eines Vereins, einer Stiftung oder einer Genossenschaft!).