Wann darf beim Firmenwagen für den Arbeitsweg statt der pauschalen 0,03-%-Regelung die günstige 0,002-%-Einzelbewertung (Tagesbewertung bei Homeoffice) angewendet werden?

Der monatliche Zuschlag von 0,03 % des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte unterstellt pauschal, dass der Mitarbeiter an 15 Tagen im Monat (180 Tagen im Jahr) ins Büro fährt. Arbeitet ein Mitarbeiter jedoch überwiegend im Homeoffice oder im Außendienst und fährt nur an z. B. 4 Tagen im Monat ins Büro, zahlt er mit der 0,03-%-Pauschale massiv zu viel Lohnsteuer und Sozialversicherung!

Die 0,002-%-Einzelbewertung nach tatsächlichen Fahrtagen (§ 8 Abs. 2 Satz 5 Halbsatz 2 EStG & BMF-Schreiben vom 03.03.2022): Fährt der Arbeitnehmer an weniger als 15 Tagen im Monat (bzw. weniger als 180 Tagen im Kalenderjahr) mit dem Firmenwagen zur ersten Tätigkeitsstätte, darf im Lohnsteuerabzugsverfahren auf die tatsächlichen Einzelfahrten mit jeweils 0,002 Prozent des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer und tatsächlichem Fahrtag abgestellt werden (bei 0,5-%-Fahrzeugen = 0,001 %; bei 0,25-%-E-Autos = 0,0005 % je Fahrtag und km!).

1. Einheitliches Jahreswahlrecht je Fahrzeug: Der Wechsel zwischen 0,03 % und 0,002 % darf nicht monatlich beliebig hin- und hergewechselt werden, sondern gilt einheitlich für das gesamte Kalenderjahr!
2. Monatliche datumsgenaue Aufzeichnungspflicht des Mitarbeiters: Der Arbeitnehmer muss dem Arbeitgeber monatlich schriftlich oder elektronisch datumsgenau erklären, an welchen konkreten Kalendertagen (z. B. „04.05., 11.05., 18.05., 25.05. = 4 Tage“) er den Firmenwagen tatsächlich für die Fahrt zur ersten Tätigkeitsstätte genutzt hat; diese Aufstellung muss zum Lohnkonto genommen werden!
3. Jahresdeckelung auf maximal 180 Fahrten: Im Lohnsteuerabzugsverfahren ist die Einzelbewertung auf insgesamt maximal 180 Fahrten im Kalenderjahr begrenzt.